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《財務與會計》:張連起:發揮專業優勢 踐行責任擔當

2022-04-12 14:08

來源:財務與會計 2022年第3

 

全國政協常委、資深經濟專家、會計審計專家、中國稅務學會副會長張連起積極履職盡責,運用自己的專業優勢,堅守為黨分憂、為國履職、為民盡責的責任信條,踐行了責任委員的使命擔當。今年兩會,他圍繞統籌發展和安全、維護資本市場健康發展、優化稅制結構等方面提交了共10份提案。

統籌發展和安全 防范化解重大安全風險

圍繞統籌發展和安全,張連起提交了關于加強數據安全管理、完善數字治理能力和保障半導體行業產業鏈供應鏈安全的提案。

在數據安全方面,他指出,雖然我國頒布了《中華人民共和國數據安全法》,但在數據要素保護、流通交易、數字貨幣跨境支付清結算、數字稅等規則與標準制定方面仍處于起步階段,距離營造適宜全球優質資源集聚流通的數字化治理水平,實現領航全球的數據安全治理目標仍存在較大差距。為此,他建議:

一是確保在中華人民共和國境內運營中收集和產生的個人信息和重要數據按照有關法律法規規定在境內存儲。加強數據安全、網絡安全、軟件升級、功能安全和預期功能安全管理,及時跟進研究數字經濟、互聯網金融、人工智能、大數據、云計算等相關法律制度,抓緊補齊短板,以良法善治保障新業態新模式健康發展。

二是加強數字經濟相關法律法規和標準體系建設。明確數據確權、隱私保護、交易流通、數據跨境等管理要求,構建政府主導、多方參與的數據治理體系,厘清政府、行業、組織等在數據要素市場中的權責邊界。建立健全數字經濟法律法規體系,做好數字經濟領域立法頂層設計。以《數據法》出臺為抓手,集中力量加快推進數字經濟領域立法建設,加快出臺一批大數據相關條例。強化大數據安全保障,加強數據安全保護產品和解決方案的研發,強化云計算、大數據基礎軟件系統漏洞挖掘與加固,充分保障數據安全。發揮交易所、央企、互聯網龍頭企業、金融機構、數據中介機構等多方主體作用,重點研究制定大數據采集匯聚、數據共享、數據開放、創新應用等標準和行業規范,開展國家標準驗證和應用驗證試點,不斷完善數字經濟相關標準體系。

三是推動完善數字經濟治理規則體系。統籌發展和安全,以數字經濟領域重大行動和項目為抓手,引導科技向善,推動完善適應數字經濟健康發展的規則體系。抓緊制定行業數據分級分類、數據安全審查、關鍵信息基礎設施認定三大數據安全制度的實施細則,推動盡快落地見效。

四是加快建立跨境數據流動機制,形成數字合作規則。依托數字貿易港積極探索跨境數據流動路徑,探索跨境數據流動分類監管模式,在軟件實名認證、數據產地標簽識別、數據產品進出口等方面開展先行先試。推動建立數據共享機制,加強不同領域、不同維度、不同尺度的數字資源匯總整合,推動出臺數據生產、確權、使用、交易、分配等方面的規則。積極運用大數據、人工智能等新技術提高治理能力,完善多層級信用體系,對各主體行為進行高效約束,加快培育信用服務市場,積極發展第三方信用服務。

五是在數字貿易優勢領域小切口探入,推動數據要素分級分類與跨境流動。通過軟件服務、生物醫藥外包等我國有優勢、全球有需求、性質更中性的數字貿易實踐,充分利用自貿區先行先試權利,圍繞RCEP(區域全面經濟伙伴關系協定)和CPTPP(全面與進步跨太平洋伙伴關系協定)框架下的跨境數據流動規則,做實做細跨境數據分級分類,探索數據資產權屬界定、定價交易等關鍵環節突破,并通過不斷更新迭代,積累數據跨境流通交易先行先試經驗。

六是重點加強海外上市公司數據安全監管,引導中概股回流。加強對赴美上市互聯網企業的監管,對直接涉及國家安全領域的企業應重點加以限制,對可能影響公眾輿論、文化認同、金融秩序的企業應加強上市前審查和上市后監管,出臺針對采用SPAC(特殊目的收購公司)方式上市企業的監管辦法。探索建設優質企業回流政策體系,爭取允許VIE(可變利益實體)架構公司在自貿區注冊,在非自貿區開展生產經營活動。

在產業鏈供應鏈安全方面,他通過走訪調研發現,除了卡脖子項目,產能短缺同樣是產業鏈供應鏈安全和風險的重要關節點。半導體產業關系國家命運,我國通過鼓勵地方政府補鏈強鏈、設立國家集成電路產業投資基金等方式,發力投資半導體行業,但仍存在不足。為此,他建議:

一是大力扶持一線代工廠積極擴產。將產能擴張作為董事會對國內一線代工廠管理層考核的重要指標,管理層可以不用擔心一時虧損、短期股價因素影響,調動企業擴產的積極性,積極擴產,布局長遠。

二是樹立新三線思維,適當增加新實體。要扶持現有量產企業積極擴產,做好半導體產業三線準備(即適度增加主體,降低主流企業風險),多梯次布局半導體代工業。戰術上為中國半導體產業的發展提供更多產能支撐,戰略上為持續增強中國半導體產業生態安全提供保障。

三是審核某些享受國民待遇卻不盡國民責任的合資或境外企業繼續獲得扶持的申請。借中國利,用中國地,乘中國勢,必須撐中國芯。要審核此類企業的國產設備、材料使用率,考核其本土客戶的占有率,使其為緩解本土的產能問題盡到應有責任。

四是將政府補貼由前項補貼改為后項補貼,進一步加大稅收減免力度。按照后項多于前項、降稅多于補貼、量產多于設立、務實多于浮夸的原則,鼓勵企業做出產品,做出效果,而不是做宣傳、喊口號。要用好稅收指揮棒,結合研發費用加計扣除等政策的實施情況,同步實施合理的產業與經濟評估機制,由市場化的企業、產業專家、財經專家進行評估,推動從研發到量產、商用等發揮新型舉國體制作用。

五是對半導體行業科技人員實施個人所得稅減免。粵港澳大灣區、上海臨港新片區都推出了通過個人所得稅優惠和減免的方式吸引國際人才的政策。可針對整個半導體行業降低個人所得稅,以筑巢引鳳,服務中國。六是收尾現有爛尾項目。建立一套從政策上松綁、流程上創新、法律上護航、人才上轉移的機制,讓現有一線代工廠該并購重組的重組,該提資產減值準備的提減值,該用破產重組方式的破產重組,不能任其擱置、荒廢。

完善體制機制建設 促進資本市場健康發展

在促進資本市場平穩健康發展方面,張連起提交了關于完善證券虛假陳述案件審理中利用專家工作機制和改革完善上市公司獨立董事制度的提案。

精準打擊財務造假,特別是對資本市場違法活動保持零容忍和高壓態勢,大幅提升違法成本,讓違法者付出沉重代價,對維護資本市場健康發展和推動經濟高質量發展具有重要的意義。張連起提出,科學監管、精準監管、有效監管的前提是明確責任,過罰相當。在會計責任和審計責任共同構成審計業務侵權民事責任的情形下,區分會計責任和審計責任是界定民事責任的起點和基礎。

人民法院在審理證券市場虛假陳述侵權民事責任案件中,界定審計機構的過錯和責任有賴于專業人士的判斷。財政部門作為注冊會計師行業的主管部門,在認定審計機構的執業行為和審計責任上積累了豐富經驗,同時擁有眾多行業專家資源。為了在相關案件中準確認定審計機構的法律責任,應當探索在審理個案中,采取就審計機構的侵權行為認定征求財政部、各地區財政廳(局)、中國注冊會計師協會、行業專家的模式,公平合理地認定審計機構的責任,使審計機構的過錯程度與責任大小相匹配,體現過罰相當原則,以更好發揮注冊會計師資本市場看門人的作用。

為此,他建議參照2022121日發布的《最高人民法院中國證券監督管理委員會關于適用<最高人民法院關于審理證券市場虛假陳述侵權民事賠償案件的若干規定>有關問題的通知》(法[2022]23號),最高人民法院聯合財政部出臺相關文件作如下規定:

一是人民法院受理證券市場虛假陳述侵權民事賠償案件后,應將案件基本情況同時向發行人、上市或者掛牌公司所在轄區的財政廳(局)通報。

二是案件審理過程中,人民法院可以就審計機構訴爭虛假陳述行為是否符合執業準則要求、會計責任和審計責任的認定等專業問題征求財政部或發行人、上市公司或者掛牌公司所在轄區財政廳(局)、中國注冊會計師協會等單位的意見。

三是人民法院要根據轄區內的實際情況,在法律規定的范圍內積極開展專家咨詢和專業人士擔任人民陪審員的探索,各地財政廳(局)和有關部門要做好相關專家、專業人士擔任人民陪審員的推薦等配合工作,完善證券案件審理體制機制,不斷提升案件審理的專業化水平,讓每一個案件都能體現公平正義,經得起法律和歷史的檢驗。、

上市公司設立獨立董事是《公司法》規定的治理要求,也是完善公司治理結構的制度安排。為了使獨立董事能充分發揮作用,證券監管部門設立了一系列具體規定,賦予獨立董事特別職權。張連起認為,在實際執行中,一定程度上出現了獨立董事難以獨立并且不夠懂事的情形。既有獨立董事不愿為的失當問題,同時又有其不能為的系統性問題。當前在大股東、中小股東、經營管理層的三角關系中,法律并沒有賦予獨立董事足以抗衡大股東和經營管理層的權限,激勵其履行職責,獨立董事更多是上市公司和大股東的一項不完備的虛擬增信工具。

為此,他建議:

一是對獨立董事定位進行正本清源。在責權利上壓實獨立董事權責對稱原則的同時,還需要系統性地解決獨立董事在獨立性上不能為的問題,為獨立董事營造一個責權利對等的良好行權場景。獨立董事不代表大股東、中小股東和經營管理層任何一方利益,要求其主要基于上市公司整體利益進行獨立判斷,以體現權責對等原則。若將獨立董事定位為中小股東的利益代言人,那意味著中小股東本身也存在間接過失,即對代理人的監管失察問題,這使得要追究獨立董事的責任就需要另案處理。

二是證券監管部門要與相關部門積極溝通、推動系統完善,進一步明晰獨立董事權責邊界,加強履職保障、完善責任機制,支持和督促獨立董事切實履行誠信勤勉義務,努力形成各方歸位盡責、市場約束有效的制度環境和良好生態。

三是完善獨立董事提名、產生程序和行權機制。在保持單獨和聯合1%以上股權的股東提名權基礎上,進一步完善獨立董事產生程序,即在股東大會上,在保持多數通過原則上,適當限制股東表決的自由裁量權,即對提名的獨立董事,表決和評價的標準是獨立董事的專業勝任能力,而非看是誰提名,提名者中能力優勝者勝出,股東不能隨意用能力之外的指標行使否決權或支持權,從而將獨立董事任命從基于利益導向向基于能力和獨立性導向轉型。同時,完善董事會議事機制,為獨立董事表達獨立意見提供自由的行權場景。

四是充分發揮聲譽機制與報酬機制的作用,探索等價有償的獨立董事報酬體系。在較低的報酬水平和畸高的相關責任之間,首先要解決報酬與責任的匹配問題。建議成立獨立董事協會,通過自律組織制定相應的行業規范和履職規范,形成金牌獨董”“負面名單之類的聲譽機制,制定獨立董事行為準則和指南,構建獨立董事激勵約束相容機制,為社會公眾和中介機構客觀評價提供條件,也給上市公司選聘獨立董事提供參考依據。

五是鼓勵和支持保險公司開發獨董險獨董險一方面可以降低獨立董事的從業風險,另一方面具有優化獨立董事市場資源配置的作用,促進獨立董事職業的標準化和規范化。同時,獨董險的開發將更有利于完善獨立董事職業操守,提高獨立董事的對等博弈能力,激勵獨立董事更加勤勉盡責。

優化稅制結構 降低最高邊際稅率

當前我國存在科技領軍人才稅收激勵與自主創新戰略目標不匹配的短板,存在稅收激勵政策碎片化的弱項,存在配套政策不足的問題。有效降低關鍵行業的個人所得稅負,將大大激發科技人員的創新活力,吸引更多高精尖專家人才。為此,張連起建議:

一是修訂《個人所得稅法》。在綜合與分類相結合的基礎上,將最高個稅邊際稅率從45%調至適當水平。

二是在《個人所得稅法》修訂前,在國家科技關鍵核心領域針對專家型創新型人才,將個稅最高邊際稅率從45%調至適當水平。需制定具體認證辦法,并根據行業發展動態調整。

三是鼓勵有條件地區采用創新人才獎稅收返還的模式。借鑒深圳、粵港澳大灣區、海南等地對境內外專家的政策優惠經驗,通過獎勵式政策優惠,減輕專家型人才和高新科技企業的現實稅負壓力。要創造足夠的信息條件,把握好高科技企業員工申請納稅返還的門檻,使政策在落地執行層面具備更大的合理性和可操作性。

原文鏈接:https://mp.weixin.qq.com/s/2x7_jn3-o6vTFWDsakfV-Q

 

 

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