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中注協發布上市公司2021年年報審計情況快報(第五期)

2022-04-02 16:57

 

202242日,中注協發布上市公司2021年年報審計情況快報(第五期),全文如下

一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況

2022328-41日,33家事務所共為631家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表1),其中,滬市主板264家,科創板50家;深市主板193家,創業板112家;北交所12家。從審計報告意見類型看,626家均被出具了無保留意見審計報告(其中1家被出具帶持續經營事項段的無保留意見),4家被出具了保留意見審計報告,1家被出具了無法表示意見審計報告。

截至202241日,40家事務所共為1203家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表2),其中,滬市主板451家,科創板93家;深市主板421家,創業板219家;北交所19家。從審計報告意見類型看,1197家被出具了無保留意見審計報告(其中2家被出具帶強調事項段的無保留意見,3家被出具帶持續經營事項段的無保留意見),4家被出具了保留意見審計報告,2家被出具了無法表示意見審計報告。

2022328-41日,36家事務所共為399家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表3),其中,滬市主板261家,科創板31家;深市主板104家,創業板3家。從審計報告意見類型看,398家被出具了無保留意見審計報告(其中1家被出具帶強調事項段的無保留意見),1家被出具了否定意見審計報告。

截至202241日,40家事務所共為730家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表4),其中,滬市主板339家,科創板60家;深市主板324家,創業板7家。從審計報告意見類型看,728家被出具了無保留意見審計報告(其中1家被出具帶強調事項段的無保留意見),2家被出具了否定意見審計報告。

二、出具帶持續經營事項段的無保留意見的財務報表審計報告情況

*ST東電。中審眾環會計師事務所(特殊普通合伙)出具了帶持續經營事項段的無保留意見的財務報表審計報告,【與持續經營相關的重大不確定性】內容如下:

我們提醒財務報表使用者關注,如財務報表附注二、2所述,東北電氣截至20211231日累計凈虧損-197,771.47萬元,歸屬于母公司股東權益-16,969.71萬元,流動負債高于流動資產17,090.39萬元,同時面臨已決訴訟的賠償金額9,407.81萬元,這些事項或情況,表明存在可能導致對東北電氣持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發表的審計意見。

三、出具保留意見的財務報表審計報告情況

上實發展。上會會計師事務所(特殊普通合伙)出具了保留意見的財務報表審計報告,【形成保留意見的基礎】內容如下:

我們注意到,上實發展控股子公司上海上實龍創智能科技股份有限公司(以下簡稱“上實龍創”)部分高級管理人員利用職務便利,通過虛構交易等違法、違規方式形成部分業務收入。上述虛構交易導致上實發展2016年度、2017年度、2018年度、2019年度、2020年度財務報表之營業收入及營業成本核算存在會計差錯,累計調減2016年度至2020年度營業收入17.04億元,調減2016年度至2020年度營業成本12.66億元。

由于:

1、上述前期差錯更正的依據主要來源于上實龍創部分高級管理人員陳述及提供的相關資料;

2、截至本報告日,我們無法獲取上實龍創部分高級管理人員于2021年度是否存在非經營性資金占用及其他關聯資金往來情況的證據。

我們無法獲取充分、適當的審計證據以確定該上述前期會計差錯更正對上實發展歷年財務報表可能產生的影響,以及上實發展2021年度關聯方資金往來披露是否完整。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則,我們獨立于上實發展,并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發表審計意見提供了基礎。

*ST拉夏。大華會計師事務所(特殊普通合伙)出具了帶持續經營事項段的保留意見的財務報表審計報告,【形成保留意見的基礎】內容如下:

(一)境外子公司失去控制權對財務報表比較數據的影響

2020225日,拉夏貝爾公司之子公司FASHION I由于未按期償還借款被HTI ADVISORYCOMPANY LIMITED(海通國際咨詢有限公司)接管,拉夏貝爾公司失去對FASHION I及其子公司APPAREL IAPPAREL Ⅱ和Naf Naf SAS的控制權。Naf Naf SAS于法國當地時間2020619日轉入司法清算程序,截至目前該清算尚未結束。拉夏貝爾公司2020年度合并報表將上述公司的凈資產確認損失。

由于上述事項的影響,截止審計報告日我們仍無法獲取該境外子公司的相關財務資料,我們未能對FASHION I及其子公司2020年并表財務數據進行審計,無法判斷該事項對本期對應可比數據的可比性存在的影響。

(二)訴訟事項

如財務報表附注十二/(二)/1訴訟事項所述,拉夏貝爾公司因債務違約,截至20211231日未判決的訴訟涉案金額465,588千元,其中截至審計報告日已判決的訴訟涉案金額17,124千元。又如財務報表附注十三/(一)/1新增訴訟或仲裁的影響所述,202211日至審計報告日,拉夏貝爾公司新增訴訟涉案金額23,625千元。由于訴訟仲裁涉案數量與金額持續增加,我們無法獲取充分、適當的審計證據以判斷訴訟事項可能產生的損失,以及與訴訟、仲裁相關的預計負債的準確性和完整性。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則,我們獨立于拉夏貝爾公司,并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發表保留意見提供了基礎。

【與持續經營相關的重大不確定性】內容如下:

我們提醒財務報表使用者關注,如財務報表附注三/(二)持續經營所述,拉夏貝爾公司2021年度發生凈虧損822,762千元,且連續三年虧損;截至20211231日,拉夏貝爾公司總負債高于總資產1,509,570千元。拉夏貝爾公司由于大額債務逾期未償還,面臨大量訴訟事項,主要銀行賬戶、子公司股權被凍結,不動產被查封;拉夏貝爾公司被列為失信被執行人。這些事項或情況,連同財務報表附注十二所示的資產負債表日存在的重要或有事項,表明存在可能導致對拉夏貝爾公司持續經營能力產生重大疑慮的不確定性。該事項不影響已發表的審計意見。

聚力文化。天健會計師事務所(特殊普通合伙)出具了保留意見的財務報表審計報告,【形成保留意見的基礎】內容如下:

如財務報表附注十二(三)2所述,聚力文化公司管理層(以下簡稱管理層)認為無須對北京騰訊文化傳媒有限公司起訴天津點我信息科技有限公司、蘇州美生元信息科技有限公司和聚力文化公司的訴訟事項(訴訟標的為26,413.05萬元本金及違約金)計提相關損失。由于該事項對財務報表可能的影響,我們對聚力文化公司2020年度財務報表發表了保留意見。上述事項在本期仍未解決。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則,我們獨立于聚力文化公司,并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發表保留意見提供了基礎。

超華科技。利安達會計師事務所(特殊普通合伙)出具了保留意見的財務報表審計報告,【形成保留意見的基礎】內容如下:

趙繼增因與超華科技實際控制人梁健鋒發生借款糾紛,向法院提起訴訟,請求法院判決梁健鋒返還借款本金、借款利息、支付違約金和原告律師費合計30,730.28萬元,請求判決超華科技承擔連帶保證責任。20211116日,根據深圳市中級人民法院出具的(2021)03民初100號民事裁定書,一審判決駁回原告趙繼增的起訴。趙繼增不服民事裁定,向廣東省高級人民法院提出上訴。截至20211231日,案件處于原告上訴階段。針對上述訴訟事項,由于我們未能獲取充分、適當的審計證據,也無法通過實施其他替代審計程序獲取充分、適當的審計證據,我們無法確定該未決訴訟事項對超華科技財務報表的影響。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則,我們獨立于超華科技,并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發表審計意見提供了基礎。

四、出具無法表示意見的財務報表審計報告情況

*ST中新。眾華會計師事務所(特殊普通合伙)出具了無法表示意見的財務報表審計報告,【形成無法表示意見的基礎】內容如下:

1、關聯方資金占用

截至資產負債表日,中新科技公司管理層確認關聯方——中新產業集團有限公司、中新國貿集團有限責任公司、浙江新世紀國際物流有限公司占用中新科技公司資金期末余額1,062,622,857.91元。上述關聯方資金占用款項主要系通過中新科技公司的供應商轉款給關聯方形成,由于中新科技公司提供形成上述資金占用事項的證據鏈仍存在部分缺失,我們未能獲取充分證據證明上述金額的準確性、完整性和真實性。

2、財務報告內部控制未能有效運行致使無法實施必要的審計程序

202011日起,中新科技公司停工停產,人員流失嚴重,無正常經營,造成中新公司財務報告相關的內部控制未能有效運行,無法有效降低財務報告錯報的風險,同時內部控制的重大缺陷致使中新科技公司無法提供多項重要財務資料,我們也未能實施有效的函證及檢查等必要的審計程序以判斷相關的財務報表項目是否存在重大錯報的風險,該等財務報表項目涵蓋了資產負債表、利潤表,主要包括應收賬款、預付款項、其他應收款、固定資產、應付賬款、信用減值損失、資產減值損失等,其對財務報表的影響重大且具有廣泛性。

截至財務報表批準報出日,我們無法取得充分、適當的審計證據以判斷相關財務報表項目是否存在重大錯報,亦無法確定是否有必要做出調整或提出調整建議,以及無法確定應調整的金額。

3、或有事項

由于中新科技公司停工停產,人員流失嚴重,無正常經營,中新公司無專人負責訴訟案件,亦無外聘律師機構,我們無法取得充分、適當的審計證據以判斷相關或有事項是否披露充分。

4、新租賃準則

由于中新科技公司停工停產,人員流失嚴重,無正常經營,我們無法取得充分、適當的審計證據以判斷中新科技對融資租賃及經營租賃的賬務處理是否恰當。

5、與持續經營相關的重大不確定性

中新科技公司2021年度賬面凈利潤-429,101,012.96元,2021年營業收入低于人民幣1億元,截至20211231日賬面凈資產為-2,389,063,905.76元,已連續四年出現重大虧損,財務狀況持續惡化;由于債務逾期、對外提供擔保的連帶責任,公司多個銀行賬戶被凍結、部分資產被抵押,已觸及《上海證券交易所股票上市規則》規定的財務類強制退市風險警示。我們無法取得與評估持續經營能力相關的充分、適當的審計證據,因而無法判斷中新科技公司運用持續經營假設編制2021年度財務報表是否恰當。

五、上市公司審計機構變更總體情況

截至202241日,共有51家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息,涉及上市公司432(詳見附表5)。后任事務所尚未報備變更信息的有27家,前任事務所尚未報備變更信息的有20家,前后任事務所均已報備變更信息的有385家。對于變更原因,有191家表示,是因上市公司業務發展或審計需要;有99家表示,是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿;有63家表示,是因根據規定需要輪換;有9家表示,是因上市公司根據集團、控股股東要求更換審計機構。

截至202241日,共有46家事務所向中注協報備了上市公司內部控制審計機構變更信息,涉及上市公司330(詳見附表6)。后任事務所尚未報備變更信息的有55家,前任事務所尚未報備變更信息的有64家,前后任事務所均已報備變更信息的有211家。

 

附表:

1.上市公司2021年度財務報表審計報告情況明細表(截至2022年4月1日)

2.事務所出具上市公司2021年度財務報表審計報告匯總表(截至2022年4月1日)

3.上市公司2021年度內部控制審計報告情況明細表(截至2022年4月1日)

4.事務所出具上市公司2021年度內部控制審計報告匯總表(截至2022年4月1日)

5.上市公司2021年度財務報表審計機構變更情況明細表(截至2022年4月1日)

6.上市公司2021年度內部控制審計機構變更情況明細表(截至2022年4月1日)

 

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