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中注協發布上市公司2021年年報審計情況快報(第八期)

2022-04-20 17:05

2022420日,中注協發布上市公司2021年年報審計情況快報(第八期),全文如下

一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況

2022414-419日,38家事務所共為457家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表1),其中,滬市主板167家,科創板56家;深市主板138家,創業板86家;北交所10家。從審計報告意見類型看,456家被出具了無保留意見審計報告(其中3家被出具帶強調事項段的無保留意見),1家被出具了保留意見審計報告。

截至2022419日,40家事務所共為2034家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表2),其中,滬市主板768家,科創板201家;深市主板632家,創業板394家;北交所39家。從審計報告意見類型看,2027家被出具了無保留意見審計報告(其中5家被出具帶強調事項段的無保留意見,4家被出具帶持續經營事項段的無保留意見),5家被出具了保留意見審計報告,2家被出具了無法表示意見審計報告。

2022414-419日,35家事務所共為256家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表3),其中,滬市主板155家,科創板34家;深市主板63家,創業板3家;北交所1家。從審計報告意見類型看,256家均被出具了無保留意見審計報告(其中1家被出具帶強調事項段的無保留意見)。

截至2022419日,41家事務所共為1179家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表4),其中,滬市主板603家,科創板121家;深市主板442家,創業板12家;北交所1家。從審計報告意見類型看,1177家被出具了無保留意見審計報告(其中3家被出具帶強調事項段的無保留意見),2家被出具了否定意見審計報告。

二、出具帶強調事項段的無保留意見的財務報表審計報告情況

華宇軟件。大華會計師事務所(特殊普通合伙)出具了帶強調事項段的無保留意見的財務報表審計報告,【強調事項】內容如下:

如財務報表附注十五所述,華宇軟件公司于202191日收到北京市監察委員會《立案通知書》,北京市監察委員會決定對華宇軟件公司涉嫌單位行賄的違紀/違法問題立案審查/調查。截止審計報告簽發日,案件仍處于檢察機關審查階段,尚未收到檢察機關就上述案件的結論性意見或決定,本段內容不影響已發表的審計意見。

華虹計通。立信會計師事務所(特殊普通合伙)出具了帶強調事項段的無保留意見的財務報表審計報告,【強調事項】內容如下:

我們提醒財務報表使用者關注,如財務報表附注十三、(一)所述,華虹計通于20211126日收到中國證券監督管理委員會證監立案字0032021018《立案告知書》,因涉嫌信息披露違法違規,中國證券監督管理委員會對華虹計通進行立案調查,截止審計報告簽發日,證監會的立案調查工作仍在進行中,尚未收到證監會就上述立案事項的結論性意見或決定,本段內容不影響已發表的審計意見。

會稽山。天健會計師事務所(特殊普通合伙)出具了帶強調事項段的無保留意見的財務報表審計報告,【強調事項】內容如下:

我們提醒財務報表使用者關注,如財務報表附注十二(四)2所述,精功集團有限公司持有會稽山公司164,000,000股股份(占公司總股本的32.97%,占其所持公司股份的100%)已被司法凍結和輪候凍結。精功集團有限公司已向紹興市柯橋區人民法院申請依法進入重整程序,截至審計報告日重整程序尚未完成,未來結果存在重大不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。

三、出具保留意見的財務報表審計報告情況

ST冠福。中興財光華會計師事務所(特殊普通合伙)出具了保留意見的財務報表審計報告,【形成保留意見的基礎】內容如下:

1、違規事項導致公司承擔的巨額負債,余額的準確性無法確定

冠福公司2018年因原控股股東(林氏家族)以冠福公司及控股子公司上海五天實業有限公司(以下簡稱上海五天)名義違規開具商業承兌匯票、對外擔保、對外借款等事項使得冠福公司需要承擔巨額負債,該事項于2021年尚未完全解決。20211231日財務報表及附注中列示冠福公司預計需承擔償付余額為125,697.25萬元,上年末該數據余額為140,086.52萬元,較上期下降14,389.27萬元,主要原因系冠福公司通過和解支付的方式降低了償付余額,詳細情況見附注十一(2)。因其他未解決事項、也因訴訟或仲裁的結果、是否存在其他尚未主張權利的債權以及冠福公司實際需要承擔的債務金額在法院終審判決下達及實際執行前均具有不確定性,因此,我們無法獲取充分、適當的審計證據,確定冠福公司本年末上述余額的準確性。詳細情況如下:

1)原控股股東以冠福公司及控股子公司上海五天名義未履行公司正常審批程序對外開具商業承兌匯票預計需承擔的負債余額為27,839.41萬元;

2)原控股股東以冠福公司及控股子公司上海五天名義未履行公司正常審批程序提供的對外擔保,預計需承擔擔保責任余額為29,604.39萬元;

3)原控股股東以冠福公司及控股子公司上海五天名義對外借款預計需承擔借款責任余額為68,253.45萬元。

2、對林氏家族債權可收回性無法判斷

冠福公司20211231日財務報表中列示其他應收款中應收原控股股東(林氏家族)138,286.34萬元,上年末該數據余額為128,373.09萬元,較上年末上升9,913.25萬元,主要原因系部分項目尚未清償本年繼續計提利息增加了需要向原控股股東追償的金額,冠福公司對剩余的應收款項仍保持全額計提壞賬準備;因原控股股東違規以冠福公司及控股子公司上海五天名義為其提供擔保以及冠福公司正常為原控股股東提供的擔保預計共需承擔擔保責任(預計負債、其他應付款)余額為43,619.73萬元,上年末余額為67,058.03萬元,較上年末下降23,438.30萬元,冠福公司在本年履行部分擔保責任后未能完全從原控股股東處獲得追償,對尚未償付的擔保事項計提利息并將預計負債全額計入營業外支出。本年冠福公司仍無法提供充分依據證明對林氏家族其他應收款全額計提壞賬準備以及繼續計提尚未償付擔保事項的利息并計入營業外支出這兩項會計估計的合理性。因此我們無法判斷對林氏家族其他應收款的可收回金額以及因冠福公司履行擔保責任而對林氏家族行使追償權的可收回金額。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則,我們獨立于冠福公司,并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發表保留意見提供了基礎。

四、上市公司審計機構變更總體情況

截至2022419日,共有52家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息,涉及上市公司434(詳見附表5)。后任事務所尚未報備變更信息的有25家,前任事務所尚未報備變更信息的有20家,前后任事務所均已報備變更信息的有389家。對于變更原因,有193家表示,是因上市公司業務發展或審計需要;有99家表示,是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿;有63家表示,是因根據規定需要輪換;有9家表示,是因上市公司根據集團、控股股東要求更換審計機構。

截至2022419日,共有48家事務所向中注協報備了上市公司內部控制審計機構變更信息,涉及上市公司331(詳見附表6)。后任事務所尚未報備變更信息的有53家,前任事務所尚未報備變更信息的有66家,前后任事務所均已報備變更信息的有212家。

附表:

1.上市公司2021年度財務報表審計報告情況明細表(截至2022年4月19日)

2.事務所出具上市公司2021年度財務報表審計報告匯總表(截至2022年4月19日)

3.上市公司2021年度內部控制審計報告情況明細表(截至2022年4月19日)

4.事務所出具上市公司2021年度內部控制審計報告匯總表(截至2022年4月19日)

5.上市公司2021年度財務報表審計機構變更情況明細表(截至2022年4月19日)

6.上市公司2021年度內部控制審計機構變更情況明細表(截至2022年4月19日)

 

 

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